Проект ЕНП и ЕНС продолжает развиваться. Чтобы узнать, какие изменения ожидают налогоплательщиков в сфере ЕНП и ЕНС, ознакомьтесь с нашим анализом.

С начала нового года в НК РФ введена гл. 33.1, касающаяся порядка применения туристического налога. Первоначально планировалось, что этот налог не будет частью единого налогового платежа. Однако согласно Федеральному закону от 29.10.2024 № 362-ФЗ туристический налог теперь включен в состав ЕНП. В то же время с 01 января 2025 года из ЕНП исключены взносы на дополнительное социальное обеспечение для лётных экипажей гражданской авиации и некоторых работников угольной отрасли. Это исключение сделано для корректного учета взносов в бюджете СФР для расчета доплат к пенсиям (п. 1 ст. 58 НК РФ в ред. Закона № 259-ФЗ).

Установление перечней плательщиков взносов регулируется Федеральными законами от 27.11.2001 № 155-ФЗ и от 10.05.2010 № 84-ФЗ. Также были внесены изменения в подп. 5 п. 1 ст. 11.3 и п. 1 ст. 79 НК РФ. Теперь в качестве единого налогового платежа учитываются суммы, подлежащие возврату, на основании заявления налогоплательщика о переплате. Кроме того, налогоплательщики должны будут следить за контрольными соотношениями в документах, чтобы избежать ошибок и обеспечить корректность представляемой информации в налоговые органы.

Сальдо ЕНС: представлены новые форматы

С 10 февраля 2025 года налогоплательщики будут получать обновленные формы справок о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС. Данное новшество вводится в соответствии с приказом ФНС России от 05 ноября 2024 г. № ЕД-7-8/987@, который утверждает новые образцы документов. Изменение обусловлено необходимостью представления более подробной информации в справках. В частности, уточнена информация об отрицательном сальдо, которое теперь будет указывать:

- задолженность по государственной пошлине, по которой арбитражный суд выдал исполнительный документ;

- долги, приостановленные в связи с процедурой банкротства;

- задолженность по платежам в рамках мирового соглашения.

В справках убраны колонки для отображения приостановленных и отсроченных долгов. Расширен раздел о пенях, добавлены сведения о будущих обязанностях и их зачетах.

ЕНС больше не представляет собой «кошелек»

Хотя этот термин использовался ранее, теперь он неактуален, так как некоторые налогоплательщики начали злоупотреблять системой, переводя суммы, превышающие их реальные налоговые обязательства. Налоговые органы напоминают, что ЕНС предназначен исключительно для налогообложения. Суды поддерживают это мнение, указывая на то, что возврат излишне уплаченной суммы возможен только при наличии фактической переплаты.

Начисление штрафных санкций за задержку в подаче уведомлений

С момента внедрения ЕНС считается, что обязательство по уплате налога выполнено не с момента поступления платежа в банк, а, в частности, с даты (п. 7 ст. 45 НК РФ):

- перевода средств в качестве единого налога в бюджет;

- учета совокупного долга на ЕНС на основании деклараций и уведомлений, при наличии положительного сальдо, относительно которого возможно установить принадлежность перечисленных средств.

Если на дату уплаты налога отсутствует информация о налоге, на который направляются средства, то на сумму, не распределенную вовремя, начисляются пени. Однако с 01 января 2023 года по 31 декабря 2024 года, согласно п. 2 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, пени не начисляются на сумму недоимки, не превышающую положительное сальдо ЕНС, увеличенное на сумму, зачет которой относится к будущим налоговым обязательствам. С 01.01.2025 данное положение будет закреплено в п. 3 ст. 75 НК РФ. Таким образом, если положительное сальдо превышает размер недоимки в любой день данного периода, пени не будут начисляться.